收款收據(jù)

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收款收據(jù)范文第1篇

正規(guī)的借據(jù)寫法包括三部分：

1、標(biāo)題，一般即為“借條”或“借據(jù)”

2、正文，一般為向誰借了什么東西，數(shù)量多少，什么時間歸還。如果要再詳細(xì)一點，對于實物，還應(yīng)包括物品的品種、規(guī)格、型號等，歸還時，以什么方式歸還。

3、落款，包括借款人和借款時間。如果借款人是單位，還應(yīng)加蓋單位印章;

借款時間要“年月日”齊全。

如： 借據(jù)

今借到： 大地有限責(zé)任公司人民幣壹萬元整(10,000.00)，月息1分，于xx年12月31日償還。

借款人：張三

xx年3月1日

收據(jù)是單位或個人收到現(xiàn)金或財物時向?qū)Ψ匠鼍叩膽{據(jù)，也稱收條。

收據(jù)的寫法和借據(jù)的寫法一樣，只是意義不同，因此，僅舉例說明：

收條

今收到： 張三交來聯(lián)想筆記本電腦壹臺，型號：昭陽v986，全新未開封。

大地有限責(zé)任公司(印章)

收款收據(jù)范文第2篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收票據(jù)；貼現(xiàn)；應(yīng)收賬款；讓售；融資

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)(以下簡稱貼現(xiàn))是指企業(yè)將持有未到期的商業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的貼現(xiàn)息及其他相關(guān)的手續(xù)費(fèi)后，將余額付給企業(yè)的一種融資行為。應(yīng)收賬款讓售(以下簡稱讓售)是應(yīng)收賬款持有企業(yè)(稱出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)(稱受讓方)，即企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)出售自己擁有的應(yīng)收賬款籌措資金的一種籌資方式。貼現(xiàn)和讓售都是企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓未到期的應(yīng)收債權(quán)以獲得資金的籌資行為。

一、貼現(xiàn)與讓售的相同點或相似點

1.貼現(xiàn)與讓售的標(biāo)的物都是信用債權(quán)。貼現(xiàn)和讓售都是企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓未到期的應(yīng)收債權(quán)以獲得資金的一種籌資方式，都是將未到期的應(yīng)收債權(quán)提前變現(xiàn)的一種融資行為，標(biāo)的物也都是信用債權(quán)，是轉(zhuǎn)讓遠(yuǎn)期信用債權(quán)，其行為目的基本一致，都是企業(yè)為盡快收回現(xiàn)金，將應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)移給金融機(jī)構(gòu)，通過轉(zhuǎn)讓遠(yuǎn)期收款權(quán)而獲得現(xiàn)金，實現(xiàn)債權(quán)提早變現(xiàn)以提高企業(yè)現(xiàn)金流量及資金利用率的融資方式。

2.貼現(xiàn)與讓售都有帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)之分。貼現(xiàn)和讓售均依據(jù)是否承擔(dān)連帶償還責(zé)任分為有帶追索權(quán)和不帶追索權(quán)。不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或者讓售，即企業(yè)在貼現(xiàn)或者讓售應(yīng)收債權(quán)的時候，一并將收取應(yīng)收債權(quán)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，終止確認(rèn)該項應(yīng)收款項：帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或者讓售，即企業(yè)讓售或者貼現(xiàn)時，企業(yè)并未轉(zhuǎn)嫁票據(jù)到期不能收回的風(fēng)險，對到期無法收回的款項需承擔(dān)連帶償還責(zé)任，即在讓售或貼現(xiàn)時不終止確認(rèn)該項債權(quán)，且已讓售應(yīng)收賬款上發(fā)生的任何壞賬損失，也要由讓售方承擔(dān)。

3.貼現(xiàn)與讓售時的會計處理基本一致。企業(yè)在對不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)或讓售時，應(yīng)收款項均滿足金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)條件，應(yīng)沖銷此項債權(quán)的賬面價值，減少時貸記應(yīng)收款項(金額為應(yīng)收款項的賬面價值)。對于帶追索的貼現(xiàn)或讓售，理論上都有兩種核算方法，但我國會計準(zhǔn)則規(guī)定帶追索權(quán)貼現(xiàn)或讓售時，應(yīng)將因其產(chǎn)生的負(fù)債單獨(dú)以“短期借款”科目核算(金額等于貼現(xiàn)款)，不應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)的備抵科目“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”或者“讓售應(yīng)收賬款”，即按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“短期借款”科目。企業(yè)在收到客戶償還的款項時，則借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)”科目。

4.貼現(xiàn)與讓售到期償還時的會計處理基本一致。貼現(xiàn)和讓售在應(yīng)收款項到期償還之時，不管受讓方是否收到足額款項，出讓方都應(yīng)終止確認(rèn)該項債權(quán)。若應(yīng)收款項到期時，應(yīng)收款項的付款人足額向受讓方支付款項，則企業(yè)的連帶責(zé)任解除，如果該應(yīng)收款項的付款人于應(yīng)收款項到期日未能向受讓方足額支付應(yīng)付金額時，出讓方則成為了實際的債務(wù)人；若出讓方存款賬戶有足夠的款項，受讓方可以從出讓方存款賬戶中直接扣取，而出讓方銀行存款賬戶余額不足扣取且不能用貨幣資金支付時，受讓方將對未予扣取部分作逾期貸款處理。

5.貼現(xiàn)與讓售對企業(yè)融資有相同的優(yōu)點和弊端。貼現(xiàn)和讓售對企業(yè)產(chǎn)生的優(yōu)點：首先表現(xiàn)為二者的融資速度快，風(fēng)險小；通過貼現(xiàn)或讓售方式融資，不但可迅速籌措到短期資金，以彌補(bǔ)臨時性短缺，而且這種融資無需增加企業(yè)負(fù)債，這樣不僅加速了資金周轉(zhuǎn)帶來的收益，又可彌補(bǔ)交付的融資費(fèi)用，其實際成本還往往低于銀行貸款。其次貼現(xiàn)和讓售都減少了應(yīng)收款項的管理成本，企業(yè)把應(yīng)收債權(quán)交給專門的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，可以使企業(yè)從應(yīng)收款項的管理中解脫出來，利用金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)技能和信息優(yōu)勢收回賬款，使應(yīng)收賬款的變現(xiàn)工作更有效，也減少了壞賬的風(fēng)險。因而貼現(xiàn)和讓售同時作為解決企業(yè)流動資金短缺和轉(zhuǎn)移風(fēng)險的一種途徑，籌資成本低，避險效果更直接、更明顯，是企業(yè)融資的重要方式。

二、貼現(xiàn)與讓售的主要差異

1.貼現(xiàn)與讓售時的差異。(1)貼現(xiàn)的融資成本以“貼現(xiàn)息”反映，貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)／360；應(yīng)收賬款讓售則在讓售時一方面直接收取一定比率的手續(xù)費(fèi)作為代價，手續(xù)費(fèi)一般按扣除最大現(xiàn)金折扣后的應(yīng)收賬款的凈額的一定比率計算，比率則根據(jù)收回款項的工作量和承擔(dān)的風(fēng)險程度加以確定，一般在1％～5％不等；另一方面則在實際收到受讓方的款項時，根據(jù)實際收到現(xiàn)款日與估計籌款到期日之差計算提前給款的利息，以“財務(wù)費(fèi)用”核算。(2)應(yīng)收賬款讓售時，應(yīng)按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回、折讓和現(xiàn)金折扣借記“其他應(yīng)收款―應(yīng)收扣留款”科目，核算應(yīng)付銷售退回、折讓以及其他需要減少應(yīng)收賬款的事項，具有保證金的性質(zhì)，其比率一般不超過應(yīng)收賬款總額的20％，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)則不存在此項核算。(3)貼現(xiàn)與讓售的可籌款限額計算存在差異。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值一貼現(xiàn)息：票據(jù)到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)到期利息；貼現(xiàn)息：票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)／360。應(yīng)收賬款讓售可籌款限額=籌款實際所得+籌款利息；籌款總額=應(yīng)收賬款面值-最大現(xiàn)金折扣-手續(xù)費(fèi)-扣留款，籌款利息是企業(yè)因籌措資金而負(fù)擔(dān)的資金使用費(fèi)，籌款利息=籌款實際所得×籌款利息率×籌款天數(shù)／360。

2.貼現(xiàn)與讓售后到期收回時會計處理的差異。(1)貼現(xiàn)一般都有固定的到期日，貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實際天數(shù)，其由固定到期日前一日倒推至貼現(xiàn)日便可得，一般票據(jù)的付款人都要于匯票的到期日向貼現(xiàn)銀行足額支付票款；讓售則不存在固定的款項收回日，籌款天數(shù)為自資金籌措日至收回賬款前一日的實際天數(shù)，一般是預(yù)先估計借款天數(shù)，習(xí)慣上人們把最后現(xiàn)金折扣日以后的10天作為估計的賬款收回日。(2)讓售到期收到款項，出讓企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的銷售折讓、退回金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”及相關(guān)稅費(fèi)，貸記“其他應(yīng)收款一應(yīng)收扣留款”，以及實際發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，沖銷多提或補(bǔ)提少提的壞賬準(zhǔn)備，直接沖減或者是計入“其他應(yīng)收款”；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不存在此項核算。(3)已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)逾期不能收回時，企業(yè)首先應(yīng)注銷應(yīng)收票據(jù)，再將其轉(zhuǎn)為“應(yīng)收賬款”，重新將其作為對該票據(jù)付款人的債權(quán)，對應(yīng)科目則為“銀行存款”或者是“短期貸款”；讓售的應(yīng)收賬款逾期不能收回時，企業(yè)僅是重新收回了對該項債權(quán)的收款權(quán)而已。

3.貼現(xiàn)與讓售行為的可操作性存在差異。總體來講，我國目前讓售的可行性低于貼現(xiàn)。應(yīng)收賬款融資法律制度尚未完善，企業(yè)間運(yùn)用應(yīng)收賬款作為融資方式的情況并不多，銀行等金融機(jī)構(gòu)也出于謹(jǐn)慎考慮，一般僅與操作規(guī)范、應(yīng)收賬款回收有保障的大企業(yè)開展融資業(yè)務(wù)；貼現(xiàn)則不同，不少銀行認(rèn)為票

據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險相對較低，可基本保證銀行信貸資金的安全性，因而貼現(xiàn)的可行性較讓售而言，可操作性大大提高。

三、從貼現(xiàn)與讓售現(xiàn)行會計處理得出的啟示

1.通過“預(yù)計負(fù)債”核算帶追索權(quán)的貼現(xiàn)與讓售。(1)設(shè)置“預(yù)計負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”核算帶追索權(quán)的貼現(xiàn)。帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)存在兩種會計處理方法，第一種是單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目，作為“應(yīng)收票據(jù)”的備抵科目，這種方法會導(dǎo)致企業(yè)的負(fù)債總額低估，不利于報表使用者進(jìn)行分析和決策；我國會計準(zhǔn)則規(guī)定采用第二種方法，即將企業(yè)貼現(xiàn)票據(jù)時所承擔(dān)的或有負(fù)債作為一種現(xiàn)時負(fù)債“短期借款”來處理，我們認(rèn)為將企業(yè)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債作為現(xiàn)實負(fù)債處理有不妥之處，且報表使用者也難以通過報表單獨(dú)了解企業(yè)因票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號――或有事項》第四條規(guī)定了或有事項相關(guān)義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件，我們可以單獨(dú)設(shè)置“預(yù)計負(fù)債一票據(jù)貼現(xiàn)”科目反映企業(yè)由于貼現(xiàn)而承擔(dān)的預(yù)計負(fù)債。貼現(xiàn)時，借記“銀行存款”，貸記“預(yù)計負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”；到期時，付款人不能支付或足額支付票據(jù)本息時，一方面將付款人到期無法支付的票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，處理方法同前：另一方面將原預(yù)計負(fù)債轉(zhuǎn)化為現(xiàn)時負(fù)債，作銀行存款的減少或作為向銀行的短期貸款，借記“預(yù)計負(fù)債―票據(jù)貼現(xiàn)”，貸記“銀行存款或短期借款”。(2)設(shè)置“預(yù)計負(fù)債―應(yīng)收賬款讓售”核算帶追索權(quán)的讓售。帶追索權(quán)的讓售在我國的會計處理方法跟應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)相似，都將因應(yīng)收債權(quán)融資引起的負(fù)債以現(xiàn)實負(fù)債來確認(rèn)。

2，貼現(xiàn)基數(shù)應(yīng)為貼現(xiàn)所得額而非貼現(xiàn)到期值。以票據(jù)的到期值為貼現(xiàn)基數(shù)計算貼現(xiàn)息，雖然計算簡單，清晰明了，但對持票人而言，既缺乏理論依據(jù)，也有失公允，更無法準(zhǔn)確地體現(xiàn)出資金占用費(fèi)的內(nèi)涵，改為以持票人的實際貼現(xiàn)所得即票據(jù)貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)比較準(zhǔn)確、合理，我們認(rèn)為計算公式可以做如下調(diào)整：(1)貼現(xiàn)息=貼現(xiàn)所得額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期：(2)貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。兩種方法的計算結(jié)果雖然相差不大，但顯然以票據(jù)的貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)計算出的貼現(xiàn)息更準(zhǔn)確科學(xué)：其一，從票據(jù)貼現(xiàn)的實質(zhì)看：票據(jù)貼現(xiàn)是持票人融通資金取得銀行借款的一種行為，貼現(xiàn)率實際上就是貼現(xiàn)銀行的同期貸款利率，貼現(xiàn)息是持票人因有償占用資金而付出的資金時間價值，是有償占用資金的體現(xiàn)，貼現(xiàn)所得金額是持票人實際籌集的資金額，是持票人以票據(jù)作質(zhì)押向銀行申請的貸款額，以持票人貼現(xiàn)所得金額為貼現(xiàn)基數(shù)計算貼現(xiàn)息，能真正體現(xiàn)出貸款人為此付出的資金使用代價，因此，以票據(jù)的到期值為貼現(xiàn)基數(shù)計算貼現(xiàn)息顯然缺乏理論依據(jù)。其二，從資金成本的內(nèi)涵看；貼現(xiàn)息實際上是持票人貼現(xiàn)時向銀行支付的資金占用費(fèi)。既然是持票人在占用資金過程中實際支付的資金占用費(fèi)，就應(yīng)該以實際籌到的金額為基數(shù)計算，一般實際在銀行籌到的金額都小于票據(jù)的到期值，常規(guī)的計算方法對持票人來講不夠公平，沒有準(zhǔn)確地體現(xiàn)資金成本的內(nèi)涵，也不能真實地反映貼現(xiàn)企業(yè)因貼現(xiàn)占用銀行資金所付出的代價，不符合等價交換的原則。

收款收據(jù)范文第3篇

上市公司2011年三季度的成績單已全部亮相，根據(jù)最新的2282家上市公司的數(shù)據(jù)來看，前三季度共實現(xiàn)凈利潤1.5788萬億元，較上年同期增長20.61％；然而，這些上市公司的應(yīng)收賬款高達(dá)1.8218萬億元，同比增高達(dá)55.22％。應(yīng)收賬款的管理是所有企業(yè)財務(wù)管理中的重點，對于咨詢這樣一個新興行業(yè)更是如此。

由于服務(wù)周期長、產(chǎn)品表現(xiàn)形式特殊，這使得咨詢企業(yè)賬面上形成了大量的應(yīng)收款項，有些長期收不回來的款項已經(jīng)形成壞賬。隨著咨詢業(yè)務(wù)市場的迅猛發(fā)展，咨詢企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和產(chǎn)品特點又決定了大部分款項是在為客戶提供服務(wù)后收取，那就意味著應(yīng)收賬款的絕對金額和占流動資產(chǎn)的比重都在不斷加大，所以加強(qiáng)對咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

勢在必行的應(yīng)收賬款管理

我國咨詢行業(yè)從上世紀(jì)80年代開始興起，發(fā)展到今天已經(jīng)初具規(guī)模。隨著我國企業(yè)逐步邁向世界舞臺，以市場經(jīng)濟(jì)為發(fā)展平臺的咨詢業(yè)有可能是我國21世紀(jì)最具希望的朝陽產(chǎn)業(yè)之一。

但由于我國咨詢業(yè)發(fā)展歷史較短，目前尚未建立健全行業(yè)管理組織，與之配套的相關(guān)法規(guī)、政策、市場監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范等也還不完善。此外咨詢企業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)良莠不齊的狀態(tài)，企業(yè)整體經(jīng)營管理水平不高。在無序的市場競爭之中，為了爭取客戶和搶占市場份額，以低價或還不符合一般市場規(guī)律的收款條件與客戶簽訂合同的現(xiàn)象普遍存在，收款的時間往往晚于項目結(jié)束的時間，在企業(yè)賬面上形成較多的應(yīng)收賬款。再加之服務(wù)性行業(yè)存貨和應(yīng)收票據(jù)等其他流動資產(chǎn)較少的特點，總體導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比重很大。

雖然咨詢業(yè)的上市公司較少，無法從公開渠道得到準(zhǔn)確的公開數(shù)據(jù)信息，但根據(jù)實際工作經(jīng)驗和對行業(yè)的了解，可以肯定今后幾年隨著咨詢業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模在成倍地快速增長，而且這種增長趨勢在近一段時間還會呈現(xiàn)“爆炸式”增長。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

據(jù)統(tǒng)計，在應(yīng)收賬款的管理中，如果企業(yè)建立有效的管理措施，并對其實施事前、事中和事后的全面控制和管理，可以減少約80％的呆賬、壞賬損失，如果只采用事前控制，也可以防止約70％的拖欠風(fēng)險。而咨詢業(yè)的行業(yè)特殊性和其應(yīng)收賬款的特殊性，決定了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重，所以對咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理是減少和防止發(fā)生壞賬損失的有效手段，原因有以下三個方面。

首先，由于咨詢企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)除現(xiàn)金外最主要的流動資產(chǎn)，咨詢企業(yè)的大部分項目和大部分合同款是在項目執(zhí)行結(jié)束以后收取，賬面累積的應(yīng)收賬款金額較大，同時在項目執(zhí)行過程中咨詢企業(yè)的人工成本、差旅成本等直接費(fèi)用已經(jīng)支出，所以一旦發(fā)生壞賬就會給企業(yè)帶來直接的財產(chǎn)損失。

其次，通過對應(yīng)收賬款的管理可以監(jiān)控項目質(zhì)量，隨著咨詢業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者不可能顧及到項目的執(zhí)行層面，如果項目的質(zhì)量監(jiān)管體系再缺失的話，項目的質(zhì)量就得不到有效監(jiān)管，而項目質(zhì)量又是咨詢企業(yè)生存的“命脈”，如果項目質(zhì)量出了問題，不但項目的款項收不回來，有可能因為一個項目毀了一個剛剛樹立起來的品牌。

而從應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，通過對項目回款的及時性、回款的可能性等方面進(jìn)行分析和監(jiān)管，往往可以起到對項目質(zhì)量監(jiān)管的作用，因為如果客戶對項目質(zhì)量不認(rèn)可或有疑義時，是不可能按照合同及時付款的，這樣管理者就可以通過對應(yīng)收賬款的管理來監(jiān)管和監(jiān)控項目質(zhì)量。

第三，咨詢業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性高。因為咨詢業(yè)在中國剛剛起步，客戶對咨詢的認(rèn)識、接受程度不夠，不少客戶雖然希望借助外腦提高管理水平，對咨詢行業(yè)認(rèn)識僅限于從報刊上爆炒的“××公司花××萬元購買管理咨詢服務(wù)”的了解上。相對于國外管理咨詢機(jī)構(gòu)來說，雖然國內(nèi)咨詢公司的收費(fèi)已經(jīng)相當(dāng)?shù)土芾碜稍冞@種高智力服務(wù)的收費(fèi)仍令許多企業(yè)“不買賬”或者是“買了賬”后覺得太不值，這些心理和行為也在一定程度上加大了收款的難度，使壞賬發(fā)生的可能性升高。

應(yīng)收賬款的形成原因

其一，從咨詢服務(wù)的產(chǎn)品角度來講，產(chǎn)品的外在表現(xiàn)形式可能就是一本幾十頁的報告，和一般意義的商品比較有看不見、不直觀的特點。也許咨詢報告蘊(yùn)涵的商業(yè)價值很高，但短期內(nèi)無法看到成效，產(chǎn)品的這種特性使得客戶接受起來總覺得不是“物有所值”，所以客戶的付款條件往往是“事后付款”或期望“看到咨詢服務(wù)產(chǎn)品的價值后再付款”，由于咨詢企業(yè)不能及時收到款項，就形成了對客戶的應(yīng)收賬款。

其二，咨詢服務(wù)在服務(wù)形式、產(chǎn)品特點、報酬收取等方面雖然與會計師、律師、券商等的服務(wù)基本類似，但客戶接受和認(rèn)可的程度不一樣，會計師、律師等提供的中介或咨詢服務(wù)已經(jīng)得到了客戶的廣泛認(rèn)可，所以客戶可以接受“一手交錢一手交貨”，甚至是“先付錢后交貨”的服務(wù)，對咨詢服務(wù)的認(rèn)可和接受程度遠(yuǎn)末達(dá)到這種認(rèn)識。另一方面，目前咨詢服務(wù)提供的咨詢報告的法律效力不同于會計師、律師提供的報告，對所承擔(dān)的法律責(zé)任還未有明確的規(guī)定。例如企業(yè)在上市過程中由咨詢服務(wù)提供的發(fā)展前景評價、市場分析及預(yù)測等咨詢報告的使用方式是以引用的形式在券商的招股說明書中出現(xiàn)，咨詢報告不作為單獨(dú)的材料使用。這些因素也是導(dǎo)致客戶不愿意及時付款，使咨詢企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因。

其三，隨著咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展，客戶對咨詢報告的期望和要求也越來越高。在實際工作過程中經(jīng)常遇到客戶要求以效果定價格，以結(jié)果付款的現(xiàn)象，特是關(guān)于流程優(yōu)化咨詢、業(yè)務(wù)流再造咨詢、園區(qū)招商規(guī)劃、上市募投可研分析等咨詢服務(wù)項目，大部分客戶往往以“結(jié)果導(dǎo)向”制與咨詢企業(yè)簽訂合同，甚至有些客戶希望是看到效果或有確定的結(jié)果后再付款，雖然咨詢服務(wù)已經(jīng)完成，但款項卻難以立即收回。

其四，咨詢業(yè)目前處于發(fā)展的初期階段，咨詢的服務(wù)形式、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立。咨詢方法、咨詢技術(shù)、咨詢工具、咨詢的市場環(huán)境等不夠完善，咨詢產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)不到客戶的期望。同時客戶希望通過一個點子、一本報告即可達(dá)到減少成本、提高效益或“一個點子暴富”的投機(jī)思想還普遍存在，這些都在一定程度上導(dǎo)致了收款難或收款滯后。

六管齊下

加強(qiáng)對客戶的資信管理，建立信用制度

咨詢企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理就要從源頭抓起，甄現(xiàn)有和潛在的客戶資源，建立完善的客戶管理體系和信用管理制度。值得提出的是，除財務(wù)部以外還要設(shè)立項目管理部或資信管理部等職能部門，選取合理的信用條件，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，健全動態(tài)的客戶信用評級體系，及時對客戶資信狀況進(jìn)行跟蹤、分析與更新。避免為了盲目占領(lǐng)市場，而忽視對客戶的信用管理，或以明顯不合理的收款條件與客戶進(jìn)行簽約。

加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力建設(shè)，理性選擇客戶

咨詢企業(yè)要加強(qiáng)自身核心競爭力建設(shè)，形成有特色、成體系的咨詢服務(wù)產(chǎn)品，在承攬業(yè)務(wù)前，結(jié)合已有的知識積累和項目經(jīng)驗，以及現(xiàn)有人才隊伍，充分評估承接項目的能力，盡量承接自己熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域為客戶提供專業(yè)化的咨詢服務(wù)。堅持對客戶的要求和期望要有理性的評估，對待項目要“有所為，有所不為”，形成有特色的主營業(yè)務(wù)方向。比如說，提到“埃森哲”時就聯(lián)想到“企業(yè)績效提升”，提到“麥肯錫”就聯(lián)想到“戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略運(yùn)營”。而且在開展業(yè)務(wù)時應(yīng)理性選擇客戶，不與明顯超過實際支付能力的客戶簽約，避免造成客戶對產(chǎn)品的不認(rèn)可，進(jìn)而影響到款項的收取。

不斷提升咨詢服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量，讓客戶滿意

產(chǎn)品質(zhì)量是所有企業(yè)的“生命線”，對于咨詢企業(yè)而言產(chǎn)品質(zhì)量尤其重要。為客戶提供有用。實用、有價值的咨詢方案并得到認(rèn)同，是促成應(yīng)收賬款收回的前提條件，也是防止出現(xiàn)壞賬的先決條件。咨詢企業(yè)提供的服務(wù)是一種高智力型、高附加值的高端服務(wù)產(chǎn)品，需要以高度的職業(yè)化和專業(yè)化來為客戶服務(wù)，并通過服務(wù)贏得客戶的信任。為客戶提供咨詢方案需要以戰(zhàn)略的高度來考慮問題和解決問題，即使不能讓其看到咨詢方案時，就有一種“眼前一亮”的感覺，也要在使用后有一種“物有所值”的心理感受。只要能提供一個令客戶“心服口服”的咨詢方案，那么客戶就沒有理由拒付款項，出現(xiàn)壞賬的可能性就不會存在。

要明確內(nèi)部管理職責(zé)，將收款工作與個人利益掛鉤

咨詢企業(yè)在對應(yīng)收賬款的管理上要明確責(zé)任，建立不相容職務(wù)的分離制度和完善的考核制度，使得不同的利益各方形成相互影響、相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)部管理制度。例如對同一個客戶建立項目經(jīng)理、銷售經(jīng)理、客戶服務(wù)經(jīng)理的“3C”服務(wù)體系，項目經(jīng)理負(fù)責(zé)項目的執(zhí)行，對項目人事安排、質(zhì)量控制、進(jìn)度管理、資料歸檔等負(fù)責(zé)。銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶的溝通、商務(wù)談判、付款條件的設(shè)定和收款。客戶服務(wù)經(jīng)理作為企業(yè)內(nèi)部相對獨(dú)立的“第三方”，一方面為客戶提供項目執(zhí)行過程中的關(guān)懷和服務(wù)，另一方面監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行過程中的問題，公司內(nèi)部將他們的職責(zé)范圍給予明確界定，將相關(guān)責(zé)任人的績效工資，個人業(yè)績，獎勵提成等利益與項目的質(zhì)量、收款掛鉤，一旦產(chǎn)生項目質(zhì)量問題或發(fā)生壞賬損失，就要追究其責(zé)任并影響個人利益，以防止或減少壞賬的發(fā)生。

多提供咨詢的后續(xù)附加價值服務(wù)，讓客戶認(rèn)可服務(wù)

咨詢服務(wù)對客戶來講是一種投資行為，即便是一個成功、實用的咨詢項目，也很難在短時間內(nèi)看到明顯的經(jīng)濟(jì)效益，所以為了讓客戶認(rèn)可咨詢服務(wù)價值，建立長期、穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系以及長期提供后續(xù)附加值服務(wù)的機(jī)制異常重要。咨詢企業(yè)在后續(xù)服務(wù)階段，通過課程培訓(xùn)、回訪、會議、后期溝通等給客戶傳遞先進(jìn)的管理理念、管理方法、管理工具，并以此進(jìn)行知識更新和經(jīng)驗分享，培養(yǎng)實用的企業(yè)管理人才。通過長期的合作，真正幫助客戶發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推動客戶的變革與成長，讓客戶在接受咨詢服務(wù)后，確實能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展與成長，不斷提高管理水平，從而提升企業(yè)運(yùn)營效益。通過實實在在的服務(wù)建立起相互信任和相互認(rèn)可的合作基礎(chǔ)，以此促進(jìn)應(yīng)收款項的收取，發(fā)生壞賬的機(jī)率就會大大降低。

收款收據(jù)范文第4篇

同學(xué)們，你們想一下，如果你突然在一個角落里發(fā)現(xiàn)了十萬巨款，那么你會怎么做？是把這十萬巨款還給那個失主，還是萌生貪念，將它據(jù)為己有呢？先別急著回答我的問題，先讓我給你們講一個故事，看看故事里的叔叔是怎么做的吧！

有一天，吳平叔叔與往常一樣，等車上所有乘客都走了之后，準(zhǔn)備打掃一下車廂。可沒想到一位粗心的乘客下車時，竟然將裝有十萬巨款現(xiàn)金的錢包，遺忘在了公交車的座位上，幸好被好心的司機(jī)吳平發(fā)現(xiàn)，當(dāng)時他沒多想，就是要一心把錢還給失主……

這是多么難得可貴的拾金不昧的精神啊！粗心的乘客幸好碰到了吳平這樣一位好心人，才失而復(fù)得這筆錢。否則，他真是叫天天不應(yīng)，叫地地不靈了！我相信，你們聽完了這個故事后也一定會說我要把錢還給失主，其實，在我們的生活中，也正是有著千千萬萬個吳平，我們的生活才能這樣美好，我們的社會才是一個誠信的社會！親愛的同學(xué)們，我們?nèi)沃囟肋h(yuǎn)，拾金不昧的精神還需要我們繼續(xù)發(fā)揚(yáng)光大呢！

收款收據(jù)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理 金融工具 風(fēng)險 收益

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中對提供商品或勞務(wù)以信用方式進(jìn)行賒銷形成的，是尚未收回的被欠款單位占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。企業(yè)進(jìn)行賒銷并形成應(yīng)收賬款，是為了增加銷量或業(yè)務(wù)量，提高營業(yè)收入，但同時也增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。企業(yè)必須采取有效的措施和合理的管理方法，做好應(yīng)收賬款的事前風(fēng)險預(yù)防與監(jiān)督回收等工作，以保證應(yīng)收賬款的合理水平和安全回款，盡可能減少壞賬損失，以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

一、現(xiàn)代企業(yè)急需發(fā)展應(yīng)收賬款的融資手段

現(xiàn)代企業(yè)，信用賒銷已經(jīng)成了常態(tài)，如果企業(yè)不能及時收回應(yīng)收款項，資金就無法繼續(xù)周轉(zhuǎn)，會阻礙正常的營運(yùn)活動開展，并且可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠而形成三角債，使企業(yè)蒙受財務(wù)損失，嚴(yán)重的話甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存與發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免或減少呆壞賬損失，對保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，是及其重要的。

應(yīng)收賬款管理與企業(yè)的資金使用效率效益和資金籌措等重要問題密不可分。企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)該使用的一個重要手段就是應(yīng)收賬款融資，應(yīng)收賬款融資，是指企業(yè)通過將應(yīng)收賬款以抵押或質(zhì)押的抵借方式或留售方式，出讓給銀行或證券公司等金融機(jī)構(gòu)，扣除一定的利息費(fèi)用或手續(xù)費(fèi)等后，以獲取運(yùn)營資金的籌集資金手段。

應(yīng)收賬款融資包含了借款企業(yè)信用和買家商業(yè)信用，如果應(yīng)收賬款融資能夠廣泛運(yùn)用，不僅能夠推廣企業(yè)商業(yè)信用并提高其層次，有利于建立誠信守法的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則，更有利于樹立企業(yè)自身的良好社會形象。應(yīng)收賬款融資為企業(yè)開辟了一條新的融資渠道，對企業(yè)日常的經(jīng)營管理具有重要意義。

第一，與向銀行貸款比較，應(yīng)收賬款融資手續(xù)簡單、辦理時間短。企業(yè)經(jīng)營中難免會由于出現(xiàn)突發(fā)事件，在短期內(nèi)急需周轉(zhuǎn)資金，運(yùn)用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，企業(yè)可以在短時間內(nèi)籌措到資金，解決短期資金的需求。

第二，應(yīng)收賬款融資可以提高資產(chǎn)的流動性。應(yīng)收賬款融資可以把未到期的應(yīng)收賬款提前變現(xiàn)，盤活了企業(yè)的資金，從而增加了整個企業(yè)資產(chǎn)的流動性。

最后，應(yīng)收賬款融資能夠優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。如果采取了無追索權(quán)的保理融資模式，銀行將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款，企業(yè)收款風(fēng)險轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加，負(fù)債并沒有任何變化，更有利于資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

當(dāng)然，應(yīng)收賬款融資也有致命弱點，它與應(yīng)收賬款的質(zhì)量密不可分，如果應(yīng)收賬款本身存在較大收款風(fēng)險，金融機(jī)構(gòu)接受該應(yīng)收賬款進(jìn)行融資的可能性就會很小。

二、應(yīng)收賬款管理中運(yùn)用金融工具融資的考慮因素

（一）規(guī)避風(fēng)險與保險

現(xiàn)代企業(yè)不但要面對市場風(fēng)險，還要面對信用風(fēng)險，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)的市場風(fēng)險和信用風(fēng)險日益復(fù)雜化，利用金融工具來加強(qiáng)風(fēng)險管理顯得日益重要。規(guī)避風(fēng)險是金融工具的主要作用之一，也是應(yīng)收賬款管理中首要考慮的因素，合理利用金融工具可以實現(xiàn)對沖風(fēng)險、合理避稅和規(guī)避管制等目的。金融工具還能起到保險的作用，即在限定最低收益和最高風(fēng)險水平后，同時保留在未來獲取更高收益的權(quán)利。

（二）增加流動性和提高收益率

合理利用金融工具，可以起到讓企業(yè)增加資金流動性和提高收益率的作用。企業(yè)可以通過抵押、質(zhì)押和貼現(xiàn)來解決資金流動性問題，還可以通過金融杠桿來實現(xiàn)收益的放大，從而進(jìn)一步提高企業(yè)融資能力，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的靈活調(diào)整，促進(jìn)對資金鏈的優(yōu)化管理。

（三）克服信息不對稱問題

金融工具的運(yùn)用中，企業(yè)可以在證券中寫入特殊條款，建立信號顯示機(jī)制，使得信息分布結(jié)構(gòu)得到改善，從而順利傳遞企業(yè)意圖，在一定程度上能夠克服信息不對稱的問題。

（四）利用比較優(yōu)勢

每個企業(yè)都會有其自身獨(dú)特的優(yōu)勢，再結(jié)合不同金融工具的優(yōu)缺點，企業(yè)可以利用自己的金融比較優(yōu)勢，實現(xiàn)投融資活動的雙贏或多贏。

三、應(yīng)收賬款管理中金融工具運(yùn)用分析

（一）應(yīng)收賬款的質(zhì)押和抵押

應(yīng)收賬款的質(zhì)押和抵押是指企業(yè)將應(yīng)收賬款作擔(dān)保，企業(yè)作為債務(wù)人有權(quán)在規(guī)定期限內(nèi)和一定額度內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借用資金。該借用資金數(shù)額可以達(dá)到抵押的應(yīng)收賬款金額的七成至九成，如果應(yīng)收賬款無法收回，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向該企業(yè)追索。

應(yīng)收賬款抵押和質(zhì)押，企業(yè)仍然承擔(dān)應(yīng)收賬款成為壞賬的責(zé)任，收款風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移到金融機(jī)構(gòu)。

（二）應(yīng)收賬款保理

應(yīng)收賬款保理是指在滿足一定的條件下，企業(yè)將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)獲得流動資金，加快資金周轉(zhuǎn)。理論上講，保理一般包括有追索權(quán)保理（非買斷型）和無追索權(quán)保理（買斷型）兩種類型。無追索權(quán)保理方式下，企業(yè)將應(yīng)收賬款的收益和風(fēng)險全部轉(zhuǎn)移到了金融機(jī)構(gòu)，可視為一種金融銷售行為，轉(zhuǎn)讓后在會計處理上要確認(rèn)為收入而不是負(fù)債，在財務(wù)報表上也不作為債務(wù)反映，與應(yīng)收賬款的抵押融資方式比，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率相對要低些，可以優(yōu)化財務(wù)指標(biāo)，增加企業(yè)信用水平，有利于進(jìn)一步獲取新的融資。

但是，金融機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)要收取融資利息和業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，成本較高。另外，金融機(jī)構(gòu)顯然更愿意接受有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)，這樣收款風(fēng)險就完全由企業(yè)承擔(dān)了。因此，保理方式對于企業(yè)來說不但要承擔(dān)較高的應(yīng)收賬款融資成本，還可能承受到期不能付款的風(fēng)險。并且，金融機(jī)構(gòu)在應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中時通常還會對企業(yè)提出一些額外的要求，進(jìn)一步加大了融資風(fēng)險、成本和難度。

（三）轉(zhuǎn)化為商業(yè)票據(jù)和銀行承兌匯票

企業(yè)可將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)，即商品銷售方要求購買方開具商業(yè)承兌匯票支付貨款，票據(jù)到期前銷售方可以將收到的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)。商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)，分為賣方付息和買方付息兩種形式，可以事前約定由賣方或買方支付貼現(xiàn)利息，靈活性較好。票據(jù)貼現(xiàn)融資方式對中小企業(yè)而言，對比向銀行貸款的成本，最有吸引力的便是其低利率。

此外，銷售方也可以要求買方提供銀行承兌匯票付款。銀行承兌匯票是指由付款方銀行簽發(fā)的，在票據(jù)到期時付款方銀行見票無條件付款給收款人或持票人的票據(jù)。采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，對買賣雙方均有利：

1.對于銷貨企業(yè)來說，銀行承兌匯票相當(dāng)于給購買方提供了一種可以在遠(yuǎn)期付款的方式，能夠提高企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)銷售，同時讓賬期變得明晰化，有利于資金的規(guī)劃和管理。并且銀行承兌匯票經(jīng)過銀行承兌，風(fēng)險極低，可以按期收回貨款，在急需短期資金時，也很容易就能向銀行貼現(xiàn)來融通資金，比較靈活。

2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)率一般情況下低于同期貸款利率，企業(yè)需要提前貼現(xiàn)融資時，相對于貸款融資可以降低利息費(fèi)用。

3.對于買方來講，當(dāng)金融市場出現(xiàn)貼現(xiàn)利率低于同期存款利率時，開票時采用全額保證金方式并承擔(dān)賣方的即時貼現(xiàn)利息，可以鎖定利差收益。間接上也促進(jìn)了買方開具銀行承兌匯票付款的意愿，從而使得銷貨企業(yè)的收款更具有保障。

當(dāng)然，銀行承兌匯票結(jié)算缺點也很明顯，對于購買方來說，辦理的限制條件較多，應(yīng)用面不廣。

（四）應(yīng)收賬款證券化

應(yīng)收賬款證券化是指企業(yè)將所擁有的能產(chǎn)生預(yù)現(xiàn)金流的應(yīng)收賬款，出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（SPV），經(jīng)其重組整合與包裝后，轉(zhuǎn)變?yōu)樵谫Y本市場可銷售和流通的金融產(chǎn)品的過程。應(yīng)收賬款證券化主要包括三個主體：原始發(fā)起人，特設(shè)信托機(jī)構(gòu)（SPV）和投資者，此外，信用評級機(jī)構(gòu)和信用增級機(jī)構(gòu)對完成發(fā)行也非常重要。具體操作上，首先由發(fā)起人將應(yīng)收賬款出售給專門從事資產(chǎn)證券化的SPV，SPV將其匯入資產(chǎn)池，在經(jīng)過一定的重組和信用增級后，SPV以資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為保證，在金融市場上發(fā)行有價證券，到期證券由資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償。一般來說，SPV精通證券化，提供更為專業(yè)化的融資服務(wù)，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高流動性，改善融資能力。并且，對比銀行貸款、民間融資等其他融資方式，SPV收取的總費(fèi)用率要低很多，而且發(fā)行人可以靈活選擇以高于或等于其面值的價格出售證券，支付利息也相對較低，傳遞到企業(yè)的融資成本也就較低。通常在大額應(yīng)收賬款融資時，應(yīng)收賬款證券化的優(yōu)越性比較突出。

應(yīng)收賬款證券化是一種金融創(chuàng)新工具，對應(yīng)收賬款本身有一定的要求：首先，應(yīng)收賬款具備標(biāo)準(zhǔn)化、高質(zhì)量的合同條款;其次，相關(guān)企業(yè)具有良好的信用記錄或具有相對穩(wěn)定的壞賬統(tǒng)計記錄，可以預(yù)測未來發(fā)生類似損失的概率;最后，期限合理，銀行一般對半年之內(nèi)到期的應(yīng)收賬款比較感興趣。但是，在當(dāng)前的中國企業(yè)中，現(xiàn)實存在的應(yīng)收賬款很難完全滿足上述條件，而且在我國的宏觀環(huán)境上還存在信用體系不完善，法律制度缺位和稅收制度不配套等難題，應(yīng)收賬款證券化還有待于進(jìn)一步開拓和挖掘。

參考文獻(xiàn)

[1]張海棠.淺析應(yīng)收賬款的管理[J].經(jīng)濟(jì)師.2007，（3）.