保險業論文范文精選

[摘要]保險業作為經營風險的特殊行業更應注重會計誠信。目前，保險會計誠信缺失已成為保險業所面臨的現實難題。會計誠信缺失并不是一個抽象的道德問題，而有其復雜的原因，比如保險行業信息的預計性、保險會計制度固有的局限性、會計人員職業判斷能力差異、外部監管不力等，其根本原因是公司治理不嚴和“一個法人”的管理體制不到位。為了抑制保險會計誠信缺失，應提高會計人員的職業道德和職業判斷力，完善保險會計制度和精算制度，加強外部監管，特別是要健全公司治理結構，完善內部約束機制。

會計誠信是會計與生俱來的品質，在自然經濟條件下，會計誠信是帳房先生對主人應盡的義務；在市場經濟條件下，會計誠信是指會計對社會的一種基本承諾，即客觀、公正、不偏不倚地把現實經濟活動反映出來，并忠實地為會計信息者服務。會計誠信是起碼的職業操守和立業之本，是現代信用經濟的核心和基礎。作為保險業，它不同于一般的行業，它經營的是風險，銷售的是對投保人未來可能的損失予以賠償或給付的信用承諾，涉及大多數公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性。從一定意義上講，保險是信用的象征，保險會計作為核算和反映保險經營活動的工具，它所產生的信息必須真實、完整、準確、及時，這不僅關系到投資者、債權人的利益，而且直接關系到廣大投保人的利益，是保險公司的社會責任。因此，會計誠信是保險公司生存與發展的基礎，保險業作為經營風險的特殊行業，更應該注重會計誠信。

一、保險會計誠信缺失的成因剖析

當前，保險會計誠信缺失的主要表現是某些公司不同程度地存在上假保費、做假賠款、手續費支付混亂、費用超支、成本不實、潛虧掛帳、濫用會計估計、關聯方交易調整利潤、信息披露時存在虛假、誤導、掩飾等不良現象。保險會計誠信缺失的主要原因是：

1.公司領導法制觀念淡薄和會計人員職業道德喪失是保險會計誠信缺失的直接原因。新修訂的《會計法》把單位負責人作為會計法律責任的主體，這是一個了不起的進步，但會計人員仍未納入法律責任之中，無形之中筑起了會計與單位領導人的統一戰線，容易使其串通作弊。某些公司領導法制觀念淡薄，片面認為只要能做回業務，帳無非是做出來的，對假帳、假報表沒有在思想上引起重視。部分領導為完成任務，要求或暗示會計人員做假帳，甚至把做假帳水平作為衡量會計人員稱職與否的重要標志。有些會計人員缺乏會計人員應具備的最起碼的職業道德，為謀求一定的利益，主動迎合領導作假行為；有的是在單位領導的授意下，受理假憑證，作假帳；還有的處于“道德兩難”，屈從于領導的意愿，被迫違反制度，弄虛作假。

2.保險行業信息的預計性給保險會計誠信缺失提供了空間。與一般企業正好相反，保險行業收取保費在前，成本支出在后，這期間需要專門的方法與大量的職業判斷進行確認和計量，因此，預計性在保險行業利潤中扮演著舉足輕重的角色，使保險會計信息的可靠性與別的行業會計相比稍有遜色，特別是長期險業務很多都是期限達10年、20年甚至30年以上的長期性負債，在收入補償與發生成本之間存在較長的時間差，利潤實現有較強的滯后性。原則上，在一份保單終止效力以前，保險公司是無法計算這份保單所帶來的真實利潤，我們只能估計這些保單的未來變化。可見確認保險業務的真實利潤有其固有的困難，必須依賴于估計，會計人員為了滿足管理者、所有者和政府有關部門的要求，必須在財務中報告每一年的利潤，這就需要一個獨特的方法來逐年地確認利潤，那就是通過責任準備金的調整使各會計期間損益得到合理的分配，責任準備金在某種程度上控制著保險行業利潤的實現過程，這也是保險行業的一大特色。因此，保險行業利潤對保險公司來說盡管還是一個會計概念，在利潤表上表現為收入與費用、支出的差額。但是，保險行業利潤同時又是一個精算概念，收入與費用、支出的后面還要扣除責任準備金提轉差，而責任準備金的計量需要運用大量的假設、經驗數據和貼現率，由于估計方法的局限性與保險監管當局謹慎性要求的影響，無論是財產保險還是人壽保險，責任準備金的估計值與實際值常有較大偏差。因此，保險會計中確認利潤時，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨立性與職業道德倍受考驗，如何保證保險公司精算結果的準確性和損益不受任意操縱，是一個重要課題。

市場經濟的有效運轉需要一定的制度保障。法律作為正式化的內在規則對市場經濟的運行起著重要的調節作用。然而作為非正式化內在規則的信用在某些情況下對節約交易費用提高經濟效率具有更加重要的意義。目前中國信用制度的不完善和交易主體的失信行為已經成為妨礙我國經濟正常運轉的重要因素。但是從計劃經濟體制到市場經濟體制的制度演進需要一定的時間，適應市場經濟的信用制度的建立也不可能一蹴而就。為防止理性經濟人的逆向選擇和道德風險行為對經濟效率的損害，發展信用保險業并建立社會信用管理體系，對提高市場的運轉效率具有重要意義。

一、信用保險業的作用

發達的社會信用體系對于市場經濟的有效運轉無疑具有十分重要的作用。目前由我國信用體系的不完善所引起的主要問題有：銀行呆帳壞帳問題，企業三角債問題，消費信貸市場不發達問題，中小企業融資困難問題及國際貿易信用風險問題等。就消費信貸而言，以房地產市場為例1995年，1996年及1997年全國普通商品房空置率分別達到87．8％，87．5％和87．4％。而我國中等水平住宅與中等收入家庭年收入之比在大多數城市超過6，其中上海達10．6，北京達10，3，廣州達10．2。而低收入水平和高房價正是住房消費信貸市場發展的條件。可是我國信用制度的不完善造成的銀行和客戶之間相互不信任及過高的交易成本成為消費信貸市場發展的障礙。而發展信用保險業一方面可以彌補目前信用體系不完善造成的市場效率損失，另一方面可以促進我國社會信用體系的建立。

第一，信用保險業的發展可以增加風險承擔的主體，從而降低企業信用風險，促進市場發展。信用保險是保障被保企業應收帳款免受不正常損失之保險。對銀行而言，保險公司的介入一方面可以與其共同承擔違約風險，另一方面又可以保障銀行按期收回款項。銀行風險的降低可以使投保人貸款的可得性提高。從整體而言，信用保險業的發展通過降低信用風險促進了市場效率的提高。

第二，信用保險業的發展可降低信用市場交易成本，擴大市場規模。如消費信貸市場與信用保險業的結合，保險公司作為第三方的介入可以更加有效的克服企業和客戶之間的信息不對稱問題，防范并化解信息不對稱造成的信用風險，降低交易費用，從而促進信貸市場規模的擴大。

第三，信用保險業的發展可以提高企業信用風險管理水平，促進出口和消費，降低銀行呆帳壞帳比例，對房地產，汽車等市場的發展，對企業融資效率的提高具有十分重要的作用。

[摘要]目前，我國保險業正處于大變革的前夕，保險公司將在競爭大潮中優勝劣汰，分化組合；保險業市場結構也正在重新“洗牌”并逐漸向著合理化方向演變，驅使這種變革的主要力量是：保險市場國際化和保險制度市場化，保險市場結構合理化，保險市場主體多元化。作者指出由于目前保險市場超額利潤的存在，將吸引更多的資本進入，而政府也會順勢而為地放松市場準入，供給主體將增加。為應對加入WTO的挑戰，我國政府已在1999和2000年分別組建一批全國性中資保險公司。從長期來看，大量保險公司的進入，保險供給增加，保險價格將逐步下降。各保險公司在政府有效監管的環境下，將充分利用市場機制展開競爭，根據自身的特點制定發展戰略和競爭策略，其結果是促進保險公司行為市場化和經營高效化。

目前，我國保險業正處于大變革的前夕，保險公司將在競爭大潮中優勝劣汰，分化組合；保險業市場結構也正在重新“洗牌”并逐漸向著合理化方向演變，驅使這種變革的主要力量是：保險市場國際化和保險制度市場化，保險市場結構合理化，保險市場主體多元化。

國際化帶來有效率的結構調整

未來三至五年，更多的國外大公司將進入中國，與中資公司同場較量，與中國爭奪市場份額。由于競爭的“鯰魚效應”，中資公司必將勵精圖治，奮力拼搏，提高自己的經濟績效。例如，1995年上海各家保險公司新售的77萬張個人壽險保單中，僅美國友邦公司就售出70萬張，占91％。但這種局面很快就得到扭轉，在上海市場根基深厚的中資公司迅速做出反應，1996年中保人壽和平安保險分別占個人壽險業務的20％和35％，友邦降至38％，1997年友邦的份額進一步降低。

外資公司還會以與中資公司合資經營或與中資公司建立戰略聯盟的方式進入中國市場。由于合資經營或戰略聯盟的“干中學效應”，中資公司能獲得較為先進的技術和管理方法，從多方面提高自身的競爭力。所以；盡管保險國際化過程中。中資公司暫時失去了部分市場份額；外資公司增加了部分市場份額，但由于中國保險市場的深度和密度都很低，在未來的保險業競爭和經濟的穩定發展中，保險業務的“蛋糕”將做大，中資公司的業務的絕對量仍會上升。

經歷激烈的競爭生存下來的中資公司將變得更有效率，并將帶來有效率的結構調整。

內容提要:消費信貸保證保險業務開辦時間不長就面臨停辦、緩辦的局面，究其原因是多方面的，如社會信用基礎薄弱，銀行盲目競爭，產品設計缺陷等，但真正的原因卻是來自保險公司自身，即管理不到位。加強和改善消費信貸保證保險業務的經營管理，對于防范和化解保險業風險，促進保險業的健康發展具有重要而現實意義。保險公司應提高對消費信貸保證保險重要性的認識；強化內部管理；加快改革步伐；規范消費信貸保證保險業務的經營活動，確保消費信貸保證保險業務健康發展。

近年來，隨著銀行個人消費信貸業務的興起，消費信貸保證保險在我國獲得快速發展。各保險公司紛紛開辦住房和汽車消費信貸保證保險業務，一時間消費信貸保證保險市場熱鬧紛繁。但是，從2002年下半年開始形勢急轉直下。消費信貸保證保險業務經營管理中存在的問題開始暴露，保險公司面臨的業務風險開始顯現。如某財產保險公司從2001年開始經營汽車消費信貸保證保險業務，截止2003年5月底，累計保費收入1872萬元，累計賠款459萬元，賠付率24.5％。逾期貸款3296萬元，占保費收入的176.1％，其中逾期3個月以上的貸款達2515萬元。消費信貸保證保險市場存在的問題嚴重影響到保險公司的持續經營和健康發展，一些公司被迫全面收縮相關業務。人保、天安公司從2002年下半年開始清理整頓消費信貸保證保險業務。平安產險公司也在近日對部分地區的消費信貸保證保險業務亮起黃牌。

一、消費信貸保證保險業務發展面臨的障礙

幾年前還是人人爭搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢？問題是多方面的：社會信用基礎薄弱，企業和個人信用體系不健全；銀行盲目競爭，違規發放個人消費貸款，放松對房地產公司和車行的資信調查；產品設計存在缺陷，風險責任不對稱等。但筆者認為，真正的問題卻是來自保險公司自身，就是對消費信貸保證保險的風險認識不足，業務管理不嚴格，市場運作不規范，依法合規經營意識淡薄。由于管理缺失產生的風險才是消費信貸保證保險業務面臨的最主要的風險。

（一）保險公司對消費信貸保證保險業務的風險認識不足，風險管理缺乏長期觀念。消費信貸保證保險屬于高風險業務，而且業務周期長，短則2、3年，最長可達30年，期間的不確定性因素較多，風險具有巨大性和滯后性特征。消費信貸保證保險業務風險的特殊性，要求保險公司對業務管理和風險安排要有長期思想，業務經營要立足長遠，要正確把握經濟發展的基本趨勢和周期性特點，要妥善處理短期利益和長期目標之間的關系。

目前，保險公司在經營消費信貸保證保險業務過程中，普遍存在重短期利益（即保費收入）、重市場拓展，輕業務管理、輕市場研究的現象，缺乏嚴謹、科學的經營理念，不能全面地認識和分析消費信貸保證保險業務的經營環境，為公司的穩健經營和長遠發展帶來潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產業形勢一片大好，居民購房踴躍，房價節節攀升的表面現象，而沒有把房地產業納入到整個經濟發展的全局中來分析，也沒有和當地的經濟發展形勢結合起來分析，更沒有意識到房地產業出現的投資增幅過高、商品房空置面積增加、房價上漲過快以及低價位住房供不應求和高檔住宅空置較多等結構性問題，對房地產項目不做分析、不加區分，眉毛胡子一把抓，盲目擴大住房消費信貸保證保險業務。最近，人民銀行發出通知，要求加強房地產信貸業務管理，國務院也于近日提出要加強對房地產市場的宏觀調控，就是對房地產業投資過熱、出現泡沫現象的一種警示，應當引起保險公司的高度重視。

各位秘書長，大家好：

非常高興出席這次會議。這是中國保險學會第六屆理事會成立以來的第一次全國秘書長聯席會議。非常高興能借此機會就學會發展建設問題和大家一起交流探討。剛才聽大家介紹了很多好的做法、經驗，很受啟發。近兩年來，我們在推動保險行業協會改革的同時，一直在思考學會建設的問題，做了不少調研工作。初步的感覺是學會發揮作用的空間廣闊，責任重大，但工作難度也很大。我今天講三點想法，與大家一起探討。

一、全國保險學會發展的現狀

大多保險學會成立時間較早，可以說是伴隨著保險業發展而成長起來的，見證了保險市場由單一到多元、由弱小到壯大的歷史變遷。在努力發揮理論研究作用的同時，積累了一定的工作經驗。從目前來看主要有以下幾個特點：

（一）網絡體系基本健全。據初步統計，除中國保險學會外，還有個省級學會，從數量和分布看，基本完成了全國布局。

（二）開展了大量學術信息交流和研討活動。圍繞著保險業的改革發展監管工作，各保險學會廣泛開展了考察調研、論文評選、會議研討等學術活動，加強了信息交流。不少學會辦有刊物交流理論信息。初步構筑了保險理論研究的陣地，為大家提供了互相交流的平臺，發揮了學會的獨特作用。